Auto v nemeckej stavebnej prevádzkarni bez 50 % obmedzenia DPH? Áno, existuje legálne riešenie aj v roku 2026

Téma „DPH pri motorových vozidlách od roku 2026“ dnes zapĺňa odborné portály aj sociálne siete. Väčšina článkov však rieši len slovenské obmedzenie 50 % odpočtu DPH.

My sa pozeráme ďalej.

Ak má slovenská stavebná firma zriadenú stavebnú prevádzkareň v Nemecku a vozidlo je reálne používané tam, existujú legálne a praktické možnosti, ako si uplatniť DPH v plnej výške aj po 1. 1. 2026.

Od 1. 1. 2026 platí na Slovensku nové obmedzenie odpočtu DPH vo výške 50 % pri osobných motorových vozidlách, ak sú používané aj na súkromné účely.

Obmedzenie sa netýka len samotnej kúpy vozidla, ale aj:

• servisu a opráv,
• údržby,
• pohonných hmôt,
• ostatných prevádzkových nákladov.

V praxi však často riešime situácie, keď slovenská stavebná spoločnosť pôsobí prostredníctvom stavebnej prevádzkarne v Nemecku a motorové vozidlo je využívané práve tam.

V takom prípade sa slovenské pravidlá nemusia uplatniť vôbec.

*Dostupní sme počas nemeckých pracovných dní od 9:00 do 15:00.

Slovenský podnikateľ je v Nemecku registrovaný ako platiteľ DPH (má povinnosť podávať priznania k nemeckej DPH) a disponuje nemeckým IČ DPH.

Motorové vozidlo kúpi na Slovensku, no bezprostredne po kúpe ho vyvezie do Nemecka, kde ho využíva vo svojej stavebnej prevádzkarni. Pri kúpe sa preukáže svojím nemeckým IČ DPH.

Z pohľadu DPH ide o intrakomunitárne dodanie tovaru z jedného členského štátu do druhého. Miesto zdanenia sa presúva do Nemecka.

Daňové dôsledky:

• dodanie vozidla zo Slovenska do Nemecka je oslobodené od DPH na Slovensku,
• v Nemecku vzniká povinnosť samozdanenia nadobudnutia vozidla,
• uplatní sa nemecká DPH vo výške 19 %,
• súčasne vzniká nárok na odpočet nemeckej DPH vo výške 19 %.

Výsledok v praxi

DPH je z daňového hľadiska neutrálna (19 % daň = 19 % odpočet).

Významnou výhodou je likvidita – podnikateľ reálne uhradí len kúpnu cenu vozidla bez DPH.

Táto alternatíva je obzvlášť zaujímavá pri drahších vozidlách, kde by viazanie DPH predstavovalo výraznú finančnú záťaž.

Pri druhej alternatíve podnikateľ nemusí disponovať nemeckým IČ DPH (ak už je registrovaný z titulu prevádzkarne, DPH si uplatňuje v Nemecku).

Motorové vozidlo kúpi priamo v Nemecku od nemeckého predajcu. Miesto dodania zostáva v Nemecku a faktúra je vystavená s nemeckou DPH.

Vozidlo je priradené k nemeckej stavebnej prevádzkarni a je prevažne alebo výlučne využívané na podnikateľské účely v Nemecku.

Daňové dôsledky:

• nemecká DPH je uplatnená na vstupe,
• podnikateľ si túto DPH odpočíta v rámci nemeckého mesačného alebo štvrťročného priznania k DPH,
• slovenské pravidlo 50 % odpočtu sa neuplatní, keďže nejde o slovenskú DPH.

*Dostupní sme počas nemeckých pracovných dní od 9:00 do 15:00.

• pohonné hmoty tankované v Nemecku,
• servisné práce, opravy a údržbu,
• ostatné prevádzkové náklady súvisiace s vozidlom.

Pri oboch alternatívach je kľúčové:

• jasné priradenie vozidla k nemeckej stavebnej prevádzkarni,
• správne fakturačné údaje (štát, IČ DPH, miesto zdanenia),
• konzistentné uplatňovanie odpočtu výlučne v Nemecku,
• vedenie evidencie využitia vozidla, najmä ak dochádza aj k súkromnému používaniu.

Slovenské obmedzenie 50 % odpočtu DPH od roku 2026 sa vzťahuje výlučne na slovenskú DPH.

Ak je miesto zdanenia v Nemecku a vozidlo je využívané v rámci nemeckej stavebnej prevádzkarne, podnikateľ má aj naďalej možnosť plného odpočtu DPH podľa nemeckých pravidiel – či už formou intrakomunitárneho dodania, alebo priamou kúpou vozidla v Nemecku.

Správne nastavenie na začiatku dokáže ušetriť desaťtisíce eur a vyhnúť sa zbytočným sporom s daňovými úradmi.

V Mokrohs Tax Consulting klientom pomáhame nastaviť tieto riešenia tak, aby boli nielen legálne, ale aj dlhodobo udržateľné.