Daňová registrácia na Finančnom úrade Chemnitz

Mnohé slovenské a české stavebné firmy vychádzajú z predpokladu, že svoju činnosť v Nemecku môžu začať bezprostredne po uzatvorení zmluvy o dielo. V praxi však už pred začatím prác vzniká viacero daňových a administratívnych povinností.

Jednou z najdôležitejších je včasná daňová registrácia na príslušnom nemeckom finančnom úrade. Pri stavebných firmách zo Slovenska a Česka je týmto úradom spravidla Finančný úrad Chemnitz-Süd.

Pre stavebné firmy so sídlom alebo vedením v Slovenskej republike, Českej republike alebo Rumunsku existuje v Nemecku osobitná celoštátna príslušnosť Finančného úradu Chemnitz-Süd.

Nezáleží pritom na tom, v ktorej spolkovej krajine sa stavebná služba reálne vykonáva – či ide o Mníchov, Berlín, Hamburg alebo Kolín. Príslušným daňovým úradom zostáva Finančný úrad Chemnitz-Süd.

Táto príslušnosť sa môže týkať viacerých daňových oblastí, najmä dane z príjmov, dane z pridanej hodnoty, dane zo mzdy a stavebnej zrážkovej dane.

Poznámka: Pre účely živnostenskej dane, ktorú vyrubuje mesto/obec, kde sa stavebná prevádzkareň nachádza, sa ďalšia registrácia v daňových mestách/obciach nerobí. Daňový úrad Chemnitz na podnet údajov v daňovom priznaní k živnostenskej dani zadáva signál k jej výrubu mestám/obciam, kde sa prevádzkareň nachádza.

Od roku 2021 prebieha daňová registrácia zahraničných spoločností v Nemecku výlučne elektronickou formou.

Firma má pritom dve možnosti.

*Dostupní sme počas nemeckých pracovných dní od 9:00 do 15:00.

Prvou možnosťou je podanie registrácie cez elektronický portál ELSTER.

Tento postup však predpokladá, že si spoločnosť vopred vytvorí používateľský účet a dokončí registráciu do systému. Celý proces overenia identity a aktivácie elektronického certifikátu môže trvať približne 1 až 2 týždne, v niektorých prípadoch aj dlhšie.

Ak firma začne riešiť registráciu až tesne pred nástupom na stavbu, môže sa stať, že registračný formulár nebude možné podať včas. To následne môže skomplikovať začiatok zákazky aj ďalšiu komunikáciu s finančným úradom.

Druhou, a vo väčšine prípadov efektívnejšou možnosťou, je poveriť registráciou nemeckého daňového poradcu.

Daňové kancelárie majú vlastný elektronický prístup ku komunikácii s nemeckou finančnou správou, napríklad prostredníctvom profesionálnych systémov ako DATEV. Registračné podanie tak môže byť odoslané bez čakania na zriadenie samostatného prístupu do systému ELSTER.

V praxi to znamená výraznú úsporu času. Pri zákazkách s krátkymi termínmi môže ísť o rozhodujúcu výhodu.

Samotná registrácia spočíva vo vyplnení formulára Fragebogen zur steuerlichen Erfassung, teda dotazníka na účely daňovej registrácie.

Nejde o jednoduchý administratívny formulár. Dotazník obsahuje viacero otázok, ktoré majú priamy vplyv na ďalšie daňové povinnosti firmy v Nemecku.

Týka sa najmä:

• právnej formy spoločnosti,
• predmetu podnikania,
• plánovanej činnosti v Nemecku,
• predpokladaných obratov,
• zamestnávania pracovníkov,
• registrácie na účely DPH,
• bankových účtov,
• zodpovedných osôb,
• spôsobu účtovníctva a zdaňovania.

Práve odpovede uvedené v tomto dotazníku tvoria základ pre nastavenie ďalšej komunikácie s nemeckým finančným úradom.

V praxi sa často stretávame s tým, že zahraničné spoločnosti vyplnia registračný dotazník samostatne, bez dostatočnej znalosti nemeckého daňového systému.

Následkom môže byť napríklad:

• nesprávna registrácia pre DPH,
• nesprávne nastavenie preddavkov na dane,
• chybné určenie povinnosti podávať daňové priznania,
• zbytočné výzvy zo strany finančného úradu,
• predĺženie registračného procesu,
• neskoršie komplikácie pri daňovej kontrole.

Oprava údajov po vykonanej registrácii je síce možná, spravidla však znamená ďalšiu komunikáciu s finančným úradom a zbytočné časové zdržanie.

Preto odporúčame venovať vyplneniu registračného dotazníka maximálnu pozornosť už pri prvom podaní. Správne nastavená registrácia je základom bezproblémového plnenia daňových povinností počas podnikania v Nemecku.

*Dostupní sme počas nemeckých pracovných dní od 9:00 do 15:00.

Mnohé firmy sa domnievajú, že samotnou daňovou registráciou sú splnené všetky požiadavky. To je však častý omyl.

V závislosti od konkrétneho prípadu môžu byť dodatočne potrebné aj ďalšie kroky, napríklad:

• žiadosť o oslobodenie od stavebnej zrážkovej dane podľa § 48b EStG,
• prihlásenie zamestnancov k dani zo mzdy,
• dodržiavanie nemeckých pravidiel DPH,
• podávanie pravidelných predbežných priznaní k DPH,
• podávanie nemeckých daňových priznaní,
• posúdenie možného vzniku stálej prevádzkarne v Nemecku,
• dodržiavanie oznamovacích povinností podľa zákona o vysielaní zamestnancov,
• zabezpečenie dokladov zo sociálneho poistenia, napríklad potvrdení A1.

Najmä v stavebníctve sa často prelínajú viaceré právne a daňové oblasti naraz. Samotné posúdenie daňovej registrácie preto vo väčšine prípadov nestačí.

Našim klientom odporúčame začať s daňovou registráciou už bezprostredne po získaní zákazky. Ideálne ešte pred tým, ako budú zamestnanci alebo subdodávatelia vyslaní do Nemecka.

Včasná príprava pomáha:

• správne vystavovať faktúry už od začiatku,
• vyhnúť sa zbytočným otázkam finančného úradu,
• včas získať oslobodenie od stavebnej zrážkovej dane, teda Freistellungsbescheinigung,
• zabrániť zdržaniam pri realizácii zákazky.

Aby zahraničná spoločnosť mohla začať vykonávať stavebné práce v Nemecku bez zbytočných komplikácií, odporúčame venovať dostatočný čas príprave všetkých administratívnych a daňových povinností.

Konkrétne požiadavky sa môžu líšiť podľa charakteru zákazky, no v praxi sa osvedčil nasledujúci orientačný postup:

4 týždne pred začiatkom zákazky
Preverenie daňových a právnych povinností, príprava podkladov na daňovú registráciu a posúdenie ďalších registračných povinností.

3 týždne pred začiatkom zákazky
Podanie daňovej registrácie, prípadne žiadostí o ďalšie potrebné registrácie alebo povolenia.

1 týždeň pred začiatkom zákazky
Kontrola stavu registrácií, príprava správneho spôsobu fakturácie a preverenie povinností voči zamestnancom.

Deň nástupu na stavbu
Spoločnosť by mala mať splnené všetky základné registračné a oznamovacie povinnosti potrebné na legálny výkon činnosti v Nemecku.

Počas prvého mesiaca
Sledovanie ďalších daňových lehôt, plnenie oznamovacích povinností a priebežná komunikácia s nemeckou finančnou správou.

Každá zákazka je však individuálna. Rozsah povinností závisí najmä od druhu vykonávanej činnosti, počtu zamestnancov, dĺžky zákazky a spôsobu fakturácie. Preto odporúčame začať s prípravou dostatočne vopred a jednotlivé kroky konzultovať s odborníkom na nemecké daňové právo.