E-faktúra na Slovensku, E-Rechnung v Nemecku: čo čaká slovenské firmy od roku 2027?

Elektronická fakturácia sa postupne stáva novým európskym štandardom. Nemecko zavádza E-Rechnung postupne už od roku 2025 – od 1. januára 2025 musia byť podnikatelia pripravení elektronické faktúry prijímať, pričom ich vystavovanie je počas prechodného obdobia ešte možné aj v doterajšej forme. Od 1. januára 2027 bude povinné vystavovanie E-Rechnung pre podniky s obratom nad 800 000 eur a od 1. januára 2028 sa povinnosť rozšíri na všetky tuzemské B2B transakcie v Nemecku.

Slovensko od 1. januára 2027 zavádza povinnú eFaktúru pre tuzemské B2B transakcie. Ďalší významný krok príde na úrovni celej Európskej únie: od 1. júla 2030 sa v rámci reformy ViDA zásadne zmenia pravidlá elektronickej fakturácie a digitálneho vykazovania pri cezhraničných transakciách v EÚ. Elektronická fakturácia sa tak v najbližších rokoch stane bežnou súčasťou podnikania nielen na Slovensku a v Nemecku, ale postupne v celej EÚ.

Pre slovenské firmy podnikajúce v Nemecku preto vzniká praktická otázka:

Ak slovenská spoločnosť od roku 2027 vystaví faktúru nemeckému zákazníkovi, musí ísť o slovenskú eFaktúru alebo nemeckú E-Rechnung?

Odpoveď znie: vo väčšine bežných prípadov zatiaľ ani jedno.

Od 1. januára 2027 sa na Slovensku zavádza povinná elektronická fakturácia pre tuzemské B2B transakcie. Povinnosť vystavovať eFaktúry sa bude týkať najmä slovenských platiteľov DPH pri tuzemských dodaniach iným podnikateľom.

Slovenská eFaktúra pritom nie je obyčajná faktúra zaslaná e-mailom vo formáte PDF. Ide o štruktúrovaný elektronický dokument, ktorý dokáže účtovný systém automaticky načítať a spracovať. Počíta sa s XML formátom podľa európskeho štandardu EN 16931.

Faktúry sa budú doručovať prostredníctvom tzv. digitálneho poštára a údaje z nich budú zároveň oznamované Finančnej správe SR.

Dôležité však je, že cezhraničná fakturácia do Nemecka do tejto prvej fázy nepatrí. Slovenský systém je od roku 2027 určený primárne na tuzemskú výmenu faktúr. Cezhraničná elektronická fakturácia príde na rad neskôr.

Ani skutočnosť, že odberateľom je nemecká firma, automaticky neznamená, že slovenský dodávateľ musí vystaviť nemeckú E-Rechnung.

Nemecká povinnosť E-Rechnung je nastavená predovšetkým pre B2B transakcie medzi tuzemskými podnikateľmi. Pri slovenskej spoločnosti je preto potrebné posúdiť, či sa na účely nemeckých pravidiel považuje za tuzemského podnikateľa – napríklad z dôvodu stálej prevádzkarne v Nemecku, ktorá je zapojená do konkrétneho plnenia.

Dôležité je najmä to, že samotná nemecká registrácia k DPH alebo pridelená nemecká USt-IdNr. ešte automaticky neznamenajú povinnosť vystavovať E-Rechnung.

To sa týka najmä slovenských stavebných, montážnych alebo servisných spoločností, ktoré majú v Nemecku daňovú registráciu, ale nemusia tam mať prevádzkareň relevantnú pre konkrétnu zákazku.

*Dostupní sme počas nemeckých pracovných dní od 9:00 do 15:00.

Nie.

O tom, či faktúra spĺňa požiadavky elektronickej faktúry, nerozhoduje krajina pôvodu softvéru, ale predovšetkým formát a obsah faktúry.

V Nemecku sa používajú napríklad formáty XRechnung alebo ZUGFeRD. Slovenský alebo medzinárodný fakturačný program preto môže technicky vytvárať aj faktúry kompatibilné s nemeckými požiadavkami, ak príslušné formáty podporuje.

Firmám odporúčame už dnes preveriť u svojho dodávateľa ekonomického alebo účtovného softvéru, ktoré formáty dokáže systém:

• vystavovať,
• prijímať,
• automaticky spracovať,
• archivovať.

Nie vždy je teda potrebné meniť celý fakturačný systém. V mnohých prípadoch môže postačovať aktualizácia alebo rozšírenie existujúceho riešenia.

Zatiaľ nie.

Slovenský Digitálny poštár a nemecký systém E-Rechnung dnes netvoria jeden spoločný povinný európsky systém, cez ktorý by automaticky prechádzala každá faktúra medzi slovenskou a nemeckou firmou.

Jednotlivé členské štáty zavádzajú elektronickú fakturáciu postupne a podľa vlastných národných pravidiel.

Spoločným základom sa však čoraz viac stávajú európske štandardy, predovšetkým EN 16931, pričom významnú úlohu môže pri cezhraničnej elektronickej výmene dokumentov zohrávať aj sieť Peppol.

*Dostupní sme počas nemeckých pracovných dní od 9:00 do 15:00.

Práve rok 2030 bude dôležitý najmä pre firmy, ktoré obchodujú naprieč členskými štátmi EÚ.

V rámci európskeho projektu ViDA – VAT in the Digital Age sa od 1. júla 2030 počíta s výrazným rozšírením elektronickej fakturácie a digitálneho reportingu pri cezhraničných B2B transakciách v rámci EÚ.

Pre slovenskú firmu fakturujúcu do Nemecka sa teda dá vývoj zjednodušene rozdeliť takto:

Od 1. 1. 2027: slovenská eFaktúra pre tuzemské SK B2B transakcie.

V Nemecku: samostatne treba posúdiť, či konkrétna slovenská firma a konkrétna transakcia podliehajú nemeckej povinnosti E-Rechnung.

Od 1. 7. 2030: zásadná zmena aj pri cezhraničných B2B transakciách v rámci EÚ.

Pre firmy pôsobiace súčasne na Slovensku a v Nemecku nebude stačiť položiť si iba otázku:

„Vie náš program vystaviť e-faktúru?“

Dôležitejšie bude vedieť:

Kde uskutočňujeme transakciu, akému režimu podlieha a dokáže náš systém spracovať elektronické faktúry podľa požiadaviek jednotlivých krajín?

Elektronická fakturácia sa bude v najbližších rokoch postupne rozširovať. To však neznamená, že každá slovenská firma podnikajúca v Nemecku musí od roku 2027 okamžite meniť svoj fakturačný systém alebo začať vystavovať nemecké E-Rechnung.

Správny postup závisí od konkrétneho typu transakcie, postavenia firmy a príslušných národných pravidiel.

Elektronická fakturácia bude v najbližších rokoch čoraz dôležitejšou súčasťou podnikania na Slovensku aj v Nemecku. Pre slovenské firmy pôsobiace na oboch trhoch je preto vhodné pripraviť sa včas, ale zároveň nerobiť zbytočné zmeny skôr, ako je jasné, ktoré povinnosti sa na firmu skutočne vzťahujú.

Mokrohs Tax Consulting pomáha slovenským firmám orientovať sa v nemeckých daňových a fakturačných pravidlách a správne nastaviť procesy pri cezhraničnom podnikaní.

Ak si nie ste istí, či sa na vašu firmu vzťahuje slovenská eFaktúra, nemecká E-Rechnung alebo aké zmeny bude potrebné pripraviť do roku 2030, radi vašu situáciu posúdime individuálne.