Stavebné a montážne prevádzkarne slovenských a českých firiem v Nemecku

Prevádzkovanie stavebných a montážnych prác v zahraničí je pre slovenské a české firmy významnou príležitosťou na expanziu a rast. Táto činnosť však prináša aj množstvo daňových a právnych výziev, ktoré je potrebné dôkladne pochopiť a dodržiavať. Tento článok môže pomôcť hlavne firmám, ktoré plánujú alebo už realizujú stavebné a montážne projekty v Nemecku. Poskytuje prehľad základných podmienok a následkov spojených so vznikom stavebnej alebo montážnej prevádzkarne.

Stavebná a montážna prevádzkareň je špecificky definovaný pojem v oblasti daňového práva, ktorý určuje, kedy stavebná alebo montážna činnosť vykonávaná firmou v zahraničí podlieha zdaneniu v tejto krajine. Táto téma je relevantná pre slovenské a české firmy, ktoré dlhodobo vykonávajú stavebné alebo montážne práce v Nemecku. Zahrnutie do tejto kategórie má významné daňové dôsledky a ovplyvňuje spôsob, akým sú príjmy firmy zdanené.

Vo všeobecnosti podliehajú slovenské a české firmy zdaneniu príjmu v krajine, kde majú svoje sídlo. Existuje však výnimka: ak majú tieto firmy zavedenú stálu prevádzkareň v inej krajine, príjmy z tejto prevádzkarne môže zdaňovať aj iný členský štát. Slovensko a Česko vo väčšine prípadov vynímajú takto zdanené príjmy v zahraničí zo zdanenia. Pri stavebných a montážnych činnostiach platia špeciálne pravidlá, ktoré určujú, kedy vzniká tzv. fiktívna stavebná alebo montážna prevádzkareň:

1. Dĺžka trvania projektu: Ak stavebná alebo montážna činnosť presiahne dobu 12 mesiacov na jednom stavenisku, vzniká v Nemecku prevádzkareň. Táto doba sa počíta kumulatívne, takže aj opakované krátkodobé projekty na tom istom mieste môžu viesť k vzniku prevádzkarne.
2. Kamenná prevádzkareň nie je nutná: Na vznik prevádzkarne nie je potrebné mať v Nemecku stálu, fyzickú prevádzkareň. Dôležité je, že stavebná alebo montážna činnosť prebieha po stanovenú dobu.
3. Ekonomická, geografická a časová nadväznosť: Viacero stavenísk, ktoré na seba nadväzujú, môžu byť považované za jednu prevádzkareň. Dôležité je, aby medzi týmito staveniskami existovala určitá kontinuita.

Ak sa chcete dozvedieť viac o vzniku stálej prevádzkarne, napríklad v prípadoch prerušenia prác, kontaktujte nás.

Vznik stavebnej alebo montážnej prevádzkarne v Nemecku má významné daňové dôsledky:

• Obmedzená daňová povinnosť: Slovenská alebo česká firma sa stáva v Nemecku obmedzene daňovo povinnou k dani z príjmu, pričom táto povinnosť sa vzťahuje len na príjmy z tejto prevádzkarne. Znamená to, že firma musí podať daňové priznanie a odviesť daň z príjmu v Nemecku. V prípade nedodržania týchto podmienok vám hrozia nepríjemne pokuty. Takisto treba rátať s tým, že v prípade nepodania daňových priznaní daňový úrad zamietne budúce žiadosti o vystavenie Freistellung (oslobodenie od stavebnej zrážkovej dani). 
• Zdanenie od prvého dňa: Príjmy z tejto (fiktívnej) prevádzkarne podliehajú zdaneniu v Nemecku od prvého dňa. Slovensko alebo Česko musia tento príjem vyňať zo zdanenia, čím sa predchádza dvojitému zdaneniu.
• Rozdelenie príjmov a nákladov: Príjmy a náklady firmy je potrebné rozdeliť medzi oba štáty. Daňové priznanie k dani z príjmu je potrebné podať v obidvoch štátoch. To znamená, že firma musí viesť dôkladnú evidenciu príjmov a nákladov, aby správne rozdelila daňové povinnosti medzi Slovensko alebo Česko a Nemecko.
• Daňová sadzba a progresivita: V ojedinelých prípadoch môže Nemecko zahrnúť na Slovensku alebo v Česku zdanený príjem do výpočtu daňovej sadzby. V Nemecku platí progresívna daňová sadzba pre neobmedzene daňovo povinných podnikateľov fyzických osôb. Kapitálové spoločnosti podliehajú pevnej daňovej sadzbe 15,825 % z príjmu a približne 7-17 % živnostenskej dane (komunálna daň, kde sa stavenisko nachádza).

Pracujete na jednom mieste dlhšie ako 12 mesiacov a vznikla vám pravdepodobne stála prevádzkareň v Nemecku? Alebo máte dokonca neobmedzenú daňovú povinnosť, pretože sa v Nemecku zdržiavate po dobu dlhšiu ako 6 mesiacov? V každom z týchto prípadov je určite vhodné, až nevyhnutné vyhľadať odborné poradenstvo a asistenciu pri správnom posúdení vašej daňovej povinnosti pre vypracovanie daňových priznaní v súlade so zákonom a zároveň čo najoptimálnejšie pre vaše financie.

Ako vhodný príklad z praxe, pre ľahšie pochopenie, poslúži slovenská firma, ktorá vykonávala stavebné práce v Nemecku po dobu 14 mesiacov na viacerých staveniskách, ktoré na seba geograficky aj časovo nadväzovali. Po dôkladnej analýze sme zistili, že vznikla fiktívna stavebná prevádzkareň, ktorá podliehala zdaneniu v Nemecku. Pomohli sme firme správne rozdeliť príjmy a náklady medzi Slovensko a Nemecko a podať daňové priznania v oboch krajinách. Tento prípad ukázal, ako dôležité je mať odborného partnera na strane, ktorý rozumie komplexným daňovým pravidlám a dokáže medzi nimi zabezpečiť súlad.

Prevádzka stavebných a montážnych prác v Nemecku môže byť pre slovenské a české firmy výhodná, ale vyžaduje dôkladné dodržiavanie daňových a právnych predpisov. Spoločnosť Mokrohs Tax Consulting je pripravená poskytnúť odborné poradenstvo a asistenciu pri navigácii týmito komplexnými požiadavkami. Naša odbornosť vám pomôže zabezpečiť úspešné a bezproblémové podnikanie v zahraničí.

Ak máte akékoľvek otázky alebo potrebujete ďalšie informácie, neváhajte nás kontaktovať. Sme tu, aby sme vám pomohli s vašimi daňovými povinnosťami a sprevádzali vás odborným poradenstvom k úspechu v Nemecku.