Koľko druhov daní existuje v Nemecku?
Nemecký daňový systém patrí medzi najrozsiahlejšie v Európe. Celkovo v ňom nájdeme približne 40 rôznych druhov daní, ktoré sa delia do niekoľkých hlavných skupín. Počet sa môže líšiť v závislosti od toho, či sa započítavajú aj špecifické miestne dane alebo úzke špecializované poplatky.
Pre lepšiu orientáciu vám prinášame štruktúrovaný prehľad hlavných daňových kategórií v Nemecku:
1. Dane z majetku a príjmu (Besitz- und Ertragssteuern)
Predstavujú najväčšiu časť daňových príjmov štátu. Zahŕňajú dane z príjmu, zisku alebo samotného vlastníctva majetku.
Pre fyzické osoby:
- Einkommensteuer – daň z príjmu
- Lohnsteuer – daň zo mzdy (strhávaná priamo zamestnávateľom)
- Kapitalertragsteuer – daň z kapitálových výnosov
- Abgeltungsteuer – zrážková daň z investičných príjmov
- Kirchensteuer – cirkevná daň (len pre členov cirkví)
- Solidaritätszuschlag – prirážka solidarity k dani z príjmu
Pre právnické osoby:
- Körperschaftsteuer – daň z príjmov právnických osôb
- Gewerbesteuer – daň z priemyselnej a obchodnej činnosti (živnostenská daň)
*Dostupní sme počas nemeckých pracovných dní od 9:00 do 15:00.
2. Dane z majetku a prevodu (Substanz- und Verkehrssteuern)
Týkajú sa vlastníctva majetku alebo jeho prevodu medzi osobami alebo subjektmi.
- Erbschaftsteuer – dedičská daň
- Schenkungsteuer – darovacia daň
- Grundsteuer – daň z nehnuteľností
- Grunderwerbsteuer – daň z nadobudnutia nehnuteľnosti
- Kfz-Steuer – daň z motorových vozidiel
- Versicherungsteuer – poistná daň
3. Spotrebné dane (Verbrauchsteuern)
Uplatňujú sa priamo na spotrebu konkrétnych tovarov. Zvyčajne sú súčasťou ceny a platí ich koncový spotrebiteľ.
- Umsatzsteuer – daň z pridanej hodnoty (DPH)
- Energiesteuer – daň z energie (napr. pohonné hmoty, plyn)
- Stromsteuer – daň z elektriny
- Tabaksteuer – daň z tabaku
- Alkoholsteuer – daň z alkoholu
- Kaffeesteuer – daň z kávy
- Biersteuer – daň z piva
- Schaumweinsteuer – daň zo šumivých vín
- Zwischenerzeugnissteuer – daň z medziproduktov (napr. aromatizované vína)
4. Dane z právnych a hospodárskych úkonov (Verkehrssteuern)
Viažu sa na konkrétne právne úkony, transakcie alebo formy podnikania.
- Versicherungssteuer – poistná daň (často zarátaná aj sem)
- Feuerschutzsteuer – daň na protipožiarnu ochranu
- Luftverkehrsteuer – daň z leteckej dopravy
- Lotteriesteuer / Rennwettsteuer – daň z lotérií a stávok
*Dostupní sme počas nemeckých pracovných dní od 9:00 do 15:00.
5. Miestne dane (Gemeindesteuern)
Vyberajú ich mestá a obce a môžu sa líšiť podľa regiónu.
- Gewerbesteuer – živnostenská daň (aj súčasť štátneho rozpočtu)
- Grundsteuer – daň z nehnuteľností
- Hundesteuer – daň zo psov
- Zweitwohnungssteuer – daň z druhej nehnuteľnosti/bytu
- Vergnügungssteuer – daň zo zábavy (napr. zábavné automaty, kultúrne akcie)
- Getränkesteuer – daň z nápojov (v niektorých mestách)
Zhrnutie
V praxi sa v Nemecku používa približne 35 až 45 druhov daní, pričom ich počet sa môže meniť podľa započítania špecifických lokálnych daní.
Zaujímavé však je, že až 80 % všetkých daňových príjmov pochádza iba zo štyroch hlavných daní:
- Daň z príjmu fyzických osôb (Einkommensteuer)
- Daň z príjmov právnických osôb (Körperschaftsteuer)
- Daň z pridanej hodnoty (Umsatzsteuer)
- Živnostenská daň (Gewerbesteuer)
AUTORKA
Daňová poradkyňa, špecialistka na nemecko-slovenské/české daňové vzťahy
S takmer 20-ročnou praxou v oblasti nemeckého daňového práva pomáham podnikateľom a zamestnancom zo Slovenska a Česka zorientovať sa v zložitostiach nemeckého daňového systému. Po štúdiu v Hamburgu som do roku 2015 pôsobila v spoločnosti KPMG Hamburg a Kolín nad Rýnom. Od roku 2016 vediem vlastnú kanceláriu v Mníchove, kde spolu s tímom zastupujeme takmer 100 firiem, 300 živnostníkov a desiatky zamestnancov či dôchodcov pôsobiacich v Nemecku.
