Refakturácia ubytovania v Nemecku medzi objednávateľom a subdodávateľom
Zabezpečujete ako objednávateľ ubytovanie pre svojich subdodávateľov v Nemecku a chcete náklady refakturovať? Poznáte správny postup a viete, ako sa refakturácia správa z pohľadu DPH?
Mnohé slovenské firmy sa dopúšťajú chýb, ktoré môžu viesť k závažným daňovým únikom. Tento článok vám poskytne prehľad o tom, ako správne fakturovať krátkodobý prenájom v Nemecku a vyhnúť sa daňovým rizikám.
Kedy ide o refakturáciu krátkodobého prenájmu?
Typický prípad: Slovenská spoločnosť si prenajme ubytovanie v Nemecku a následne ho spoplatnene prenajíma slovenským subdodávateľom – ide o krátkodobý prenájom, teda prenájom na obdobie kratšie ako 6 mesiacov.
Z pohľadu nemeckej DPH platia nasledovné pravidlá:
1. Miesto plnenia je v Nemecku
Prenájom nehnuteľnosti v Nemecku sa podľa § 3a ods. 3 č. 1 UStG považuje za zdaniteľné plnenie v Nemecku. To znamená, že slovenská spoločnosť musí svojmu slovenskému subdodávateľovi fakturovať nemeckú DPH.
*Dostupní sme počas nemeckých pracovných dní od 9:00 do 15:00.
2. Uplatňovaná sadzba DPH
- 7 % DPH sa uplatňuje na samotný krátkodobý prenájom obytných priestorov.
- 19 % DPH platí na doplnkové služby, ako sú napríklad:
– raňajky,
– upratovanie,
– výmena bielizne.
Tieto služby musia byť na faktúre samostatne uvedené.
3. Náležitosti faktúry
Faktúra musí obsahovať:
- rozdelenie položiek podľa sadzieb DPH (7 % / 19 %),
- výšku základu dane,
- výšku celkovej DPH,
- jasnú identifikáciu položiek podľa typu služby.
Ak sa použijú rôzne sadzby DPH, je možné uviesť celkovú výšku dane, pokiaľ sú jednotlivé sadzby na faktúre jasne rozlíšené.
4. Daňová registrácia v Nemecku
Zahraničná spoločnosť, ktorá poskytuje ubytovanie v Nemecku, je povinná zaregistrovať sa na DPH v Nemecku. DPH sa odvádza mesačne alebo kvartálne, v závislosti od výšky obratu.
5. Nie je možné preniesť daňovú povinnosť
Neexistuje možnosť preniesť daňovú povinnosť na subdodávateľa (tzv. “reverse charge” sa neuplatňuje). Povinnosť odviesť DPH má poskytovateľ služby – teda slovenská firma zabezpečujúca ubytovanie.
*Dostupní sme počas nemeckých pracovných dní od 9:00 do 15:00.
6. Platí aj v prípade “nákupu” ubytovania bez DPH
Tieto pravidlá platia aj vtedy, ak slovenská spoločnosť najíma, čiže “nakupuje” ubytovanie v Nemecku bez DPH (napr. od nemeckého neplatcu DPH). Aj v takom prípade pri refakturácii vzniká povinnosť odviesť DPH podľa vyššie uvedených pravidiel.
Vyhnite sa podozreniu z daňových únikov
Refakturácia krátkodobého ubytovania v Nemecku si vyžaduje presný a správny postup. Nesprávna fakturácia môže viesť k podozreniu z daňových únikov, čo je v Nemecku trestný čin.
Potrebujete pomoc?
Mokrohs Tax Consulting vám zabezpečí správne nastavenie fakturácie, registráciu k DPH v Nemecku a podanie daňových výkazov. Vyhnete sa tak chybám, ktoré by mohli ohroziť vaše podnikanie. Spoľahnite sa na odborníkov. Sme tu pre vás.
AUTORKA
Daňová poradkyňa, špecialistka na nemecko-slovenské/české daňové vzťahy
S takmer 20-ročnou praxou v oblasti nemeckého daňového práva pomáham podnikateľom a zamestnancom zo Slovenska a Česka zorientovať sa v zložitostiach nemeckého daňového systému. Po štúdiu v Hamburgu som do roku 2015 pôsobila v spoločnosti KPMG Hamburg a Kolín nad Rýnom. Od roku 2016 vediem vlastnú kanceláriu v Mníchove, kde spolu s tímom zastupujeme takmer 100 firiem, 300 živnostníkov a desiatky zamestnancov či dôchodcov pôsobiacich v Nemecku.
