Medzinárodný neplatca DPH od roku 2025: Nová šanca pre slovenských podnikateľov v zahraničí

Cieľom tohto harmonizačného pravidla je eliminácia administratívneho zaťaženia malých podnikov a dosiahnutie rovnakého zaobchádzania z hľadiska DPH, pokiaľ ide o oslobodenie výkonu ekonomickej činnosti, pre usadenú a neusadenú zdaniteľnú osobu, ktorú je možné na účely spoločných pravidiel DPH považovať za malý podnik (neplatcu DPH), keďže do konca 2024 je oslobodenie od dane umožnené iba pre malé podniky, ktoré sú usadené v dotknutom členskom štáte.

*Dostupní sme počas nemeckých pracovných dní od 9:00 do 15:00.

Slovenský podnikateľ, neplatca DPH, ktorý vykonáva stavebnú činnosť na území Nemecka, sa nemohol stať v Nemecku neplatcom DPH, lebo nemecká legislatíva to umožňovala len v Nemecku usadeným podnikateľom (nie zahraničným podnikateľom).

Skutočnosť, že tento podnikateľ je na Slovensku podľa slovenského zákona neplatcom DPH, je pre zdanenie jeho činnosti v Nemecku nepodstatná. De facto podliehali služby slovenského stavebného podnikateľa a neplatcu DPH, ktorý vykonáva stavebnú/montážnu činnosť na nehnuteľnostiach v Nemecku, vždy a bez možného oslobodenia pod nemeckú DPH. To sa pre mnohých od roku 2025 dá zmeniť.

Pre účely sledovania obratu sa budú sledovať dva obraty, ktoré nesmú byť pre účely malého medzinárodného podniku porušené:

1. výška obratu podľa zákona pre neplatcu DPH v členskej krajine výkonu práce,
2. výška celkového obratu v kalendárnom roku zo všetkých členských krajín, ktorý nesmie presiahnuť 100 000 eur.

Na to, aby mohol slovenský stavebný podnikateľ profitovať z týchto nových pravidiel, je potrebné mať urobenú špeciálnu registráciu na Slovensku pre danú krajinu alebo viaceré krajiny, v rámci ktorej mu bude pridelené individuálne identifikačné číslo s príponou EX.

Malý podnik tuzemskej osoby je povinný do konca kalendárneho mesiaca nasledujúceho po skončení kalendárneho štvrťroka, v ktorom uplatňoval osobitnú úpravu, podať výkaz na tlačive, ktorého vzor určí a uverejní finančné riaditeľstvo.

Výkaz sa podáva aj vtedy, ak sa rozhodne neuplatňovať daný režim pre niektoré krajiny, resp. úplne chce skončiť s uplatňovaním daného režimu malého podniku.
Vo výkaze uvádza nulu, ak v predmetných krajinách, ktoré zahrnul pre činnosť malého zahraničného podniku, nedodal tovar alebo službu – uvedie nulu.

V prípade prekročenia hranice 100 000 eur v rámci Únie sa prestáva uplatňovať tento režim oslobodenia od dane a malý podnik je povinný do 15 pracovných dní podať výkaz od začiatku kvartálu do dňa, v ktorom došlo k prekročeniu tohto obratu, na základe čoho správca dane zruší inštitút malého podniku.

Pre účely sledovania obratu sa budú sledovať dva obraty, ktoré nesmú byť pre účely malého medzinárodného podniku porušené:

1. možný obrat neplatcu DPH v danej členskej krajine – v Nemecku je táto hranica stanovená na 25 000 eur za kalendárny rok,
2. zároveň celkový obrat za kalendárny rok zo všetkých členských krajín – tu je hranica stanovená na 100 000 eur.

Služby malého zahraničného podnikateľa pracujúceho v Nemecku môžu byť preto oslobodené od nemeckej DPH, ak obrat malého zahraničného podnikateľa nepresiahne ročne 25 000 eur. V takom prípade sa neprenáša daňová povinnosť na objednávateľa a objednávateľ nie je povinný zahrnúť takýchto subdodávateľov do nemeckých výkazov DPH.

*Dostupní sme počas nemeckých pracovných dní od 9:00 do 15:00.