Pracujete v Nemecku a bývate s rodinou na Slovensku?

Mnohí zamestnanci pracujú v inom meste alebo dokonca v inom štáte, než kde majú svoje skutočné rodinné zázemie. Ak im z pracovných dôvodov vznikajú dodatočné náklady na bývanie v Nemecku, nemecké daňové právo za určitých podmienok umožňuje tieto výdavky uplatniť v daňovom priznaní v rámci tzv. dvojitého vedenia domácnosti (Doppelte Haushaltsführung).

Práve táto oblasť je v praxi veľmi dôležitá, pretože pri správnom posúdení a zdokumentovaní môže viesť k výraznému daňovému preplatku.

V tomto článku si vysvetlíme, kedy vzniká dvojité vedenie domácnosti a aké náklady si môže zamestnanec v Nemecku uplatniť.

O dvojité vedenie domácnosti ide vtedy, ak sú splnené tieto podmienky:

• zamestnanec má centrum životných záujmov mimo miesta výkonu práce,
• na tomto mieste má vlastnú domácnosť a finančne sa podieľa na jej prevádzke,
• zároveň býva aj v mieste výkonu práce, napríklad v podnájme alebo byte, pretože každodenné dochádzanie z hlavnej domácnosti by nebolo primerané.

Nestačí teda len to, že osoba pracuje v Nemecku a má tam prenajaté ubytovanie. Rozhodujúce je, či si zachováva hlavné životné zázemie inde a či vie túto skutočnosť aj preukázať.

*Dostupní sme počas nemeckých pracovných dní od 9:00 do 15:00.

Centrum životných záujmov je miesto, kde má zamestnanec svoje najužšie osobné väzby. Typicky ide o miesto, kde žije jeho rodina, partner, deti alebo kde má dlhodobé sociálne väzby.

Pri posudzovaní tejto otázky zohráva dôležitú úlohu reálny stav, nie iba formálne prihlásenie pobytu. Nemecký finančný úrad skúma, kde sa skutočne nachádza hlavné súkromné zázemie daňovníka.

Na uznanie dvojitej domácnosti nestačí len bývať u rodičov alebo mať nahlásenú adresu. Zamestnanec sa musí na chode domácnosti aj finančne podieľať.

V praxi to znamená, že by mal prispievať na nájomné, energie, potraviny alebo iné bežné výdavky domácnosti. Ako orientačné pravidlo sa často posudzuje podiel viac ako 10 % mesačných nákladov domácnosti.

Práve táto oblasť býva veľmi často predmetom kontroly zo strany finančného úradu, preto je dôležité mať výdavky riadne preukázané.

Ak sú splnené zákonné podmienky, zamestnanec si môže v rámci dvojitého vedenia domácnosti uplatniť viacero druhov výdavkov.

1. Náklady na ubytovanie v mieste výkonu práce

Medzi uznateľné výdavky patria najmä:

• nájomné až do výšky 1 000 € mesačne,
• vedľajšie náklady spojené s bývaním,
• pri vlastnom byte aj odpisy a úroky,
• náklady na nevyhnutné zariadenie druhej domácnosti,
• skutočné náklady na sťahovanie do druhej domácnosti alebo z nej,
• náklady na hľadanie ubytovania, napríklad provízia realitnej kancelárii,
• náklady na prenájom garáže alebo parkovacieho miesta,
• náklady súvisiace s údržbou druhej domácnosti.

Pri tejto kategórii je dôležité správne rozlíšiť, ktoré výdavky sú ešte uznateľné a ktoré už nie. Aj tu preto rozhodujú detaily.

2. Týždenné cesty domov

Zamestnanec si môže uplatniť aj náklady na pravidelné cesty z miesta práce do hlavnej domácnosti.

Platí, že:

• uznať možno jednu cestu týždenne,
• cesta musí byť aj reálne uskutočnená,
• uplatňuje sa paušál 0,38 € za kilometer v jednom smere,
• bez ročného limitu.

Pravidelné návraty domov sú zároveň dôležité aj z pohľadu preukazovania, že hlavná domácnosť skutočne zostáva mimo miesta výkonu práce.

3. Cestovné náklady pri začiatku a ukončení dvojitej domácnosti

Pri vzniku alebo ukončení dvojitého vedenia domácnosti je možné uplatniť aj cestovné náklady, spravidla vo výške:

• 0,38 € za každý prejdený kilometer, ak sa použije vlastné vozidlo.

4. Zvýšené výdavky na stravovanie

V počiatočnej fáze si zamestnanec môže uplatniť aj diéty, avšak len počas prvých 3 mesiacov od vzniku dvojitej domácnosti.

Platí:

• 28 € za celý deň,
• 14 € za deň príchodu alebo odchodu.

Po uplynutí troch mesiacov už tento nárok zaniká, aj keď dvojité vedenie domácnosti naďalej trvá.

*Dostupní sme počas nemeckých pracovných dní od 9:00 do 15:00.

Dvojité vedenie domácnosti zaniká vtedy, keď sa centrum životných záujmov presunie do miesta výkonu práce.

Môže k tomu dôjsť napríklad v týchto situáciách:

• ak sa do Nemecka presťahuje aj zvyšok rodiny,
• ak sa pôvodné hlavné bydlisko využíva už len príležitostne, napríklad na dovolenku,
• ak slobodný zamestnanec nechodí pravidelne do svojho pôvodného bydliska a jeho skutočné životné zázemie sa presunie do miesta práce.

Aj v tejto oblasti existuje v Nemecku veľké množstvo rozhodnutí súdov a každá situácia sa posudzuje individuálne.

Dvojité vedenie domácnosti patrí medzi oblasti, ktoré môžu zamestnancovi priniesť významnú daňovú úsporu. Zároveň však ide o tému, ktorú nemecké daňové úrady posudzujú veľmi detailne.

Rozhodujú nielen samotné výdavky, ale aj:

• správne posúdenie životnej situácie,
• preukázanie centra životných záujmov,
• finančná účasť na hlavnej domácnosti,
• dôsledná dokumentácia všetkých nákladov.

V Nemecku existujú stovky súdnych rozhodnutí, ktoré sa venujú práve problematike dvojitého vedenia domácnosti. Preto je dôležité, aby vašu situáciu posúdil odborník, ktorý pozná nielen zákon, ale aj aktuálnu prax finančných úradov.

Ak pracujete v Nemecku a zároveň si udržiavate hlavné rodinné zázemie inde, dvojité vedenie domácnosti môže byť významnou položkou vo vašom daňovom priznaní. Pri správnom nastavení a riadnom zdokumentovaní výdavkov môže viesť k výraznému zníženiu daňovej povinnosti a v mnohých prípadoch aj k zaujímavému daňovému preplatku.

V Mokrohs Tax Consulting pomáhame zamestnancom správne posúdiť, či spĺňajú podmienky pre dvojité vedenie domácnosti, aké náklady si môžu uplatniť a ako ich pripraviť tak, aby obstáli aj pred nemeckým finančným úradom.