Prechod na jednoosobovú s.r.o. a čo to znamená pre podnikanie v Nemecku
Z pohľadu dane zo mzdy a sociálneho poistenia
Prechod zo živnosti na jednoosobovú spoločnosť s ručením obmedzeným (s.r.o.) je pri expanzii do zahraničia (najmä do Nemecka) veľmi častý krok. Zároveň však prináša zásadné daňové a odvodové dôsledky, ktoré sa neoplatí riešiť „za pochodu“.
V tomto článku sa zameriavame na situáciu, keď je jediný spoločník zároveň konateľom aj zamestnancom svojej s.r.o. a svoju prácu vykonáva prevažne alebo výlučne v Nemecku.
1) Následky pre konateľa – zamestnanca s.r.o.
a) Daň zo mzdy
Ak konateľ vykonáva prácu v Nemecku a zdržiava sa tam pracovne viac ako 183 dní v kalendárnom roku, zdanenie jeho mzdy sa prenáša do Nemecka.
V praxi to znamená, že mzda už nepodlieha slovenskej dani zo mzdy, ale musí byť zdanená v Nemecku podľa nemeckých mzdových predpisov.
b) Sociálne poistenie (A1)
Formulár A1 spravidla socialna poistovna konatelovi nevystaví, ak spoločnosť:
- nemá aspoň 10 % zamestnancov pracujúcich na Slovensku, a zároveň
- nedosahuje aspoň 25 % obratu zo zákaziek na Slovensku.
Ak tieto podmienky nie sú splnené, konatel sa musí sociálne poistiť v Nemecku.
c) Výhody nemeckého sociálneho systému (v praxi)
Pri poistení v Nemecku klienti najčastejšie oceňujú najmä:
- rodinné prídavky (Kindergeld) – od 1. 1. 2026 vo výške 259 € mesačne na dieťa,
- bezplatné zdravotné poistenie detí (pri splnení podmienok v rámci rodinného poistenia),
- bezplatné zdravotné poistenie nepracujúcej manželky/manžela (opäť pri splnení podmienok rodinného poistenia).
*Dostupní sme počas nemeckých pracovných dní od 9:00 do 15:00.
2) Povinnosti spoločnosti ako zamestnávateľa v Nemecku
a) Čo musí spoločnosť zabezpečiť
Ak má konateľ/zamestnanec výkon práce v Nemecku, spoločnosť je typicky povinná:
- registrovať sa na nemeckom daňovom úrade na účely dane zo mzdy (Lohnsteuer),
- podávať mesačné mzdové výkazy v Nemecku,
- odvádzať daň zo mzdy a sociálne odvody,
- vykonať colné hlásenie zamestnanca (Zollmeldung).
b) Čo nie je automaticky potrebné
- Nemecké DPH výkazy nie sú automatickou povinnosťou, pokiaľ nevznikne stála prevádzkareň pre DPH.
c) Daň z príjmov právnických osôb a Gewerbesteuer (tzv. zivnostenska dan)
Ak má spoločnosť v Nemecku projekt trvajúci dlhšie ako 12 mesiacov, môže vzniknúť stála prevádzkareň a s ňou aj povinnosť:
- k dani z príjmov právnických osôb v Nemecku, a zároveň
- k živnostenskej dani (Gewerbesteuer).
*Dostupní sme počas nemeckých pracovných dní od 9:00 do 15:00.
Čo z toho vyplýva?
Prechod na jednoosobovú s.r.o. pri podnikaní v Nemecku je strategické rozhodnutie, ktoré má výrazné dopady na mzdy, odvody aj administratívu. Preto odporúčame vždy individuálne posúdenie v cezhraničnom kontexte SK–DE – aby ste mali jasno, čo sa kde zdaňuje, kde vzniká poistenie a aké registrácie sú naozaj potrebné.
Mokrohs Tax Consulting zastrešuje celý proces: od nastavenia zdanenia zamestnanca v Nemecku, cez registrácie a mzdové povinnosti, až po podporu pri rodinných prídavkoch, zdravotnom poistení a súvisiacich krokoch.
AUTORKA
Daňová poradkyňa, špecialistka na nemecko-slovenské/české daňové vzťahy
S takmer 20-ročnou praxou v oblasti nemeckého daňového práva pomáham podnikateľom a zamestnancom zo Slovenska a Česka zorientovať sa v zložitostiach nemeckého daňového systému. Po štúdiu v Hamburgu som do roku 2015 pôsobila v spoločnosti KPMG Hamburg a Kolín nad Rýnom. Od roku 2016 vediem vlastnú kanceláriu v Mníchove, kde spolu s tímom zastupujeme takmer 100 firiem, 300 živnostníkov a desiatky zamestnancov či dôchodcov pôsobiacich v Nemecku.
