Najvýznamnejšie dane v Nemecku: Prehľad pre fyzické a právnické osoby

Nemecký daňový systém patrí medzi najkomplexnejšie v Európe. Pre podnikateľov aj súkromné osoby predstavuje celý rad povinností, ktoré sa líšia podľa formy podnikania aj druhu príjmu. V tomto prehľade vám prinášame základnú orientáciu v najdôležitejších daniach, ktoré by ste pri pôsobení v Nemecku mali poznať.

1. Daň z príjmov fyzických osôb (Einkommensteuer)
Vzťahuje sa na všetky osoby s trvalým alebo obvyklým pobytom v Nemecku. Zdaňuje sa celkový príjem – mzda, podnikanie, samostatná činnosť, kapitálové príjmy aj príjmy z prenájmu.

• Nezdaniteľná časť v roku 2025: 12 096 € (resp. 24 192 € pre manželov).
• Sadzby sú progresívne: od 14 % po 42 %, pri vysokých príjmoch až 45 %.

2. Živnostenská daň (Gewerbesteuer)
Fyzické osoby – podnikatelia – podliehajú tejto dani, ak dosahujú príjmy z podnikania.

• Oslobodenie: 24 500 € z ročného zisku.
• Sadzba závisí od miestneho „Hebesatzu“ – teda danovej sadzby, ktorú určuje obec (zvyčajne medzi 300 % až 450 %).

3. Daň z pridanej hodnoty (Umsatzsteuer)
Vzťahuje sa na väčšinu predajov tovarov a služieb:

• Štandardná sadzba: 19 %
• Znížená sadzba: 7 % (napr. pre knihy, potraviny)
• Malí podnikatelia môžu využiť oslobodenie, ak ich ročný obrat nepresiahne 25 000 €.

4. Dedičská a darovacia daň (Erbschaft- und Schenkungsteuer)
Platí pri bezodplatnom prevode majetku – buď ako dedičstvo, alebo ako dar.

• Oslobodenia: manžel/ka 500 000 €, deti 400 000 €, vnuci 200 000 €, iné osoby 20 000 €.
• Sadzba: 7 – 50 % podľa výšky a vzťahu medzi stranami.
• Oslobodenia možno uplatniť každých 10 rokov.

*Dostupní sme počas nemeckých pracovných dní od 9:00 do 15:00.

1. Daň z príjmov právnických osôb (Körperschaftsteuer)
Základná daň pre s.r.o. a iné právnické osoby.

• Sadzba: 15 %
• Prirážka solidarity: 5,5 % z dane
• Celkové zaťaženie napríklad pri zisku 100 000 € predstavuje približne 15 825 €.

2. Živnostenská daň (Gewerbesteuer)
Pre právnické osoby je povinná bez ohľadu na výšku zisku.

• Žiadne oslobodenie.
• Výsledná sadzba závisí od miestneho Hebesatzu.
• Spolu s Körperschaftsteuer dosahuje celkové daňové zaťaženie spravidla 30 – 35 %.

3. Daň z pridanej hodnoty (Umsatzsteuer)
Pravidlá sú rovnaké ako pri fyzických osobách.

• Firmy si však môžu uplatniť odpočet DPH z prijatých faktúr, čo je výhodou oproti neplatcom DPH.

4. Dedičská a darovacia daň – nepriamo relevantná
Aj keď sa táto daň priamo netýka právnických osôb, prevod obchodných podielov môže spôsobiť daňovú povinnosť u vlastníka.

• Podnikateľský majetok môže byť – pri splnení podmienok – oslobodený až do výšky 100 %.

Nemecký daňový systém jednoznačne rozlišuje medzi súkromnými osobami a podnikmi. Fyzické osoby najčastejšie čelia dani z príjmu, podnikatelia navyše Gewerbesteuer. Právnické osoby sú povinné platiť viaceré druhy daní vrátane Körperschaftsteuer, Gewerbesteuer a DPH.

Pre správne nastavenie daňových povinností a využitie možných oslobodení odporúčame odbornú konzultáciu. Náš tím v Mokrohs Tax Consulting vám pomôže zorientovať sa a navrhnúť riešenie prispôsobené vašim potrebám – v Nemecku aj na Slovensku.