Mnohí zamestnanci pracujú v inom meste alebo dokonca v inom štáte, než kde majú svoje skutočné rodinné zázemie. Ak im z pracovných dôvodov vznikajú dodatočné náklady na bývanie v Nemecku, nemecké daňové právo za určitých podmienok umožňuje tieto výdavky uplatniť v daňovom priznaní v rámci tzv. dvojitého vedenia domácnosti (Doppelte Haushaltsführung).

Práve táto oblasť je v praxi veľmi dôležitá, pretože pri správnom posúdení a zdokumentovaní môže viesť k výraznému daňovému preplatku.

V tomto článku si vysvetlíme, kedy vzniká dvojité vedenie domácnosti a aké náklady si môže zamestnanec v Nemecku uplatniť.

O dvojité vedenie domácnosti ide vtedy, ak sú splnené tieto podmienky:

• zamestnanec má centrum životných záujmov mimo miesta výkonu práce,
• na tomto mieste má vlastnú domácnosť a finančne sa podieľa na jej prevádzke,
• zároveň býva aj v mieste výkonu práce, napríklad v podnájme alebo byte, pretože každodenné dochádzanie z hlavnej domácnosti by nebolo primerané.

Nestačí teda len to, že osoba pracuje v Nemecku a má tam prenajaté ubytovanie. Rozhodujúce je, či si zachováva hlavné životné zázemie inde a či vie túto skutočnosť aj preukázať.

*Dostupní sme počas nemeckých pracovných dní od 9:00 do 15:00.

Centrum životných záujmov je miesto, kde má zamestnanec svoje najužšie osobné väzby. Typicky ide o miesto, kde žije jeho rodina, partner, deti alebo kde má dlhodobé sociálne väzby.

Pri posudzovaní tejto otázky zohráva dôležitú úlohu reálny stav, nie iba formálne prihlásenie pobytu. Nemecký finančný úrad skúma, kde sa skutočne nachádza hlavné súkromné zázemie daňovníka.

Na uznanie dvojitej domácnosti nestačí len bývať u rodičov alebo mať nahlásenú adresu. Zamestnanec sa musí na chode domácnosti aj finančne podieľať.

V praxi to znamená, že by mal prispievať na nájomné, energie, potraviny alebo iné bežné výdavky domácnosti. Ako orientačné pravidlo sa často posudzuje podiel viac ako 10 % mesačných nákladov domácnosti.

Práve táto oblasť býva veľmi často predmetom kontroly zo strany finančného úradu, preto je dôležité mať výdavky riadne preukázané.

Ak sú splnené zákonné podmienky, zamestnanec si môže v rámci dvojitého vedenia domácnosti uplatniť viacero druhov výdavkov.

1. Náklady na ubytovanie v mieste výkonu práce

Medzi uznateľné výdavky patria najmä:

• nájomné až do výšky 1 000 € mesačne,
• vedľajšie náklady spojené s bývaním,
• pri vlastnom byte aj odpisy a úroky,
• náklady na nevyhnutné zariadenie druhej domácnosti,
• skutočné náklady na sťahovanie do druhej domácnosti alebo z nej,
• náklady na hľadanie ubytovania, napríklad provízia realitnej kancelárii,
• náklady na prenájom garáže alebo parkovacieho miesta,
• náklady súvisiace s údržbou druhej domácnosti.

Pri tejto kategórii je dôležité správne rozlíšiť, ktoré výdavky sú ešte uznateľné a ktoré už nie. Aj tu preto rozhodujú detaily.

2. Týždenné cesty domov

Zamestnanec si môže uplatniť aj náklady na pravidelné cesty z miesta práce do hlavnej domácnosti.

Platí, že:

• uznať možno jednu cestu týždenne,
• cesta musí byť aj reálne uskutočnená,
• uplatňuje sa paušál 0,38 € za kilometer v jednom smere,
• bez ročného limitu.

Pravidelné návraty domov sú zároveň dôležité aj z pohľadu preukazovania, že hlavná domácnosť skutočne zostáva mimo miesta výkonu práce.

3. Cestovné náklady pri začiatku a ukončení dvojitej domácnosti

Pri vzniku alebo ukončení dvojitého vedenia domácnosti je možné uplatniť aj cestovné náklady, spravidla vo výške:

• 0,38 € za každý prejdený kilometer, ak sa použije vlastné vozidlo.

4. Zvýšené výdavky na stravovanie

V počiatočnej fáze si zamestnanec môže uplatniť aj diéty, avšak len počas prvých 3 mesiacov od vzniku dvojitej domácnosti.

Platí:

• 28 € za celý deň,
• 14 € za deň príchodu alebo odchodu.

Po uplynutí troch mesiacov už tento nárok zaniká, aj keď dvojité vedenie domácnosti naďalej trvá.

*Dostupní sme počas nemeckých pracovných dní od 9:00 do 15:00.

Dvojité vedenie domácnosti zaniká vtedy, keď sa centrum životných záujmov presunie do miesta výkonu práce.

Môže k tomu dôjsť napríklad v týchto situáciách:

• ak sa do Nemecka presťahuje aj zvyšok rodiny,
• ak sa pôvodné hlavné bydlisko využíva už len príležitostne, napríklad na dovolenku,
• ak slobodný zamestnanec nechodí pravidelne do svojho pôvodného bydliska a jeho skutočné životné zázemie sa presunie do miesta práce.

Aj v tejto oblasti existuje v Nemecku veľké množstvo rozhodnutí súdov a každá situácia sa posudzuje individuálne.

Dvojité vedenie domácnosti patrí medzi oblasti, ktoré môžu zamestnancovi priniesť významnú daňovú úsporu. Zároveň však ide o tému, ktorú nemecké daňové úrady posudzujú veľmi detailne.

Rozhodujú nielen samotné výdavky, ale aj:

• správne posúdenie životnej situácie,
• preukázanie centra životných záujmov,
• finančná účasť na hlavnej domácnosti,
• dôsledná dokumentácia všetkých nákladov.

V Nemecku existujú stovky súdnych rozhodnutí, ktoré sa venujú práve problematike dvojitého vedenia domácnosti. Preto je dôležité, aby vašu situáciu posúdil odborník, ktorý pozná nielen zákon, ale aj aktuálnu prax finančných úradov.

Ak pracujete v Nemecku a zároveň si udržiavate hlavné rodinné zázemie inde, dvojité vedenie domácnosti môže byť významnou položkou vo vašom daňovom priznaní. Pri správnom nastavení a riadnom zdokumentovaní výdavkov môže viesť k výraznému zníženiu daňovej povinnosti a v mnohých prípadoch aj k zaujímavému daňovému preplatku.

V Mokrohs Tax Consulting pomáhame zamestnancom správne posúdiť, či spĺňajú podmienky pre dvojité vedenie domácnosti, aké náklady si môžu uplatniť a ako ich pripraviť tak, aby obstáli aj pred nemeckým finančným úradom.

Od 1. 3. 2026 sme začali so spracovaním daňových priznaní za rok 2025 pre podnikateľov aj zamestnancov pracujúcich v Nemecku. Ak ste v Nemecku povinní podať daňové priznanie, je dôležité poznať nielen aktuálne lehoty, ale aj zmeny, ktoré môžu ovplyvniť výslednú daňovú povinnosť.
V tomto článku prinášame prehľad najdôležitejších pravidiel pre daňové priznanie za rok 2025 a zároveň upozorňujeme aj na niektoré zmeny, ktoré sa očakávajú od roku 2026.

Pri daňovom priznaní v Nemecku je rozhodujúce, či ste zastupovaní daňovým poradcom.

Platí nasledovné:

• ak podávate daňové priznanie samostatne, musíte ho elektronicky odovzdať najneskôr do 31. 7. 2026,
• ak ste oficiálne zastupovaní nemeckým daňovým poradcom, lehota sa predlžuje až do 28. 2. 2027.

Predĺžená lehota môže byť pre mnohých výhodou, najmä ak si uplatňujete viacero nákladov, odpočtov alebo riešite špecifickú situáciu pri práci v zahraničí.

*Dostupní sme počas nemeckých pracovných dní od 9:00 do 15:00.

Základná nezdaniteľná suma predstavuje tú časť príjmu, ktorá nepodlieha dani z príjmov. Jej cieľom je zabezpečiť daňovníkovi existenčné minimum.

Platné pre daňový rok 2025:

Grundfreibetrag je stanovený na 12 096 € na osobu.
Príjmy do tejto výšky nepodliehajú dani z príjmov a suma sa zohľadňuje automaticky pri výpočte dane.

Čo to znamená pre zamestnancov?

Vyššia nezdaniteľná suma v praxi znamená nižšie daňové zaťaženie, najmä pri nízkych a stredných príjmoch.

Výhľad od roku 2026:

Očakáva sa ďalšie zvýšenie tejto sumy v závislosti od inflácie a legislatívnych úprav.

Popri mesačných rodinných prídavkoch Kindergeld existuje v Nemecku aj daňové zvýhodnenie na dieťa formou odpočítateľnej položky v rámci daňového priznania.

Platné pre rok 2025:

Celkový Kinderfreibetrag, vrátane príspevku na starostlivosť, výchovu a vzdelanie, predstavuje približne 9 540 € na jedno dieťa pre oboch rodičov spolu.
Pre jedného rodiča ide o polovicu tejto sumy.

Ako to funguje v praxi?

Nemecký finančný úrad automaticky porovná, či je pre daňovníka výhodnejší:

• poberaný Kindergeld, alebo
• uplatnenie Kinderfreibetrag v daňovom priznaní.

Uplatní sa vždy ten variant, ktorý je pre daňovníka výhodnejší.

Kedy je odpočet výhodnejší?

Najmä pri vyšších príjmoch, keď je daňová úspora z odpočítateľnej položky vyššia ako suma vyplatených rodinných prídavkov.

Je však dôležité upozorniť, že ak je pre daňovníka výhodnejší Kinderfreibetrag, už vyplatený Kindergeld sa zohľadní vo vyúčtovaní dane, čo môže viesť k daňovému nedoplatku.

Zmena od roku 2026:

Rodinné prídavky sa zvýšili z 255 € na 259 € mesačne na dieťa.

Pri spracovaní daňových priznaní sa opakovane stretávame s tým, že zamestnanci si neuplatnia všetky náklady, na ktoré majú nárok. Práve preto odporúčame pozrieť sa detailnejšie na najčastejšie položky.

Aj v roku 2025 je možné uplatniť náklady na druhú domácnosť v mieste výkonu práce, ak vaša hlavná domácnosť zostáva v inom mieste.

Platné pre rok 2025:

Maximálna uznateľná suma na ubytovanie zostáva 1 000 € mesačne.

Výhľad od roku 2026:

Pri zahraničných domácnostiach sa plánuje zvýšenie limitu až na 2 000 € mesačne.
Táto oblasť býva v praxi veľmi citlivá na správne zdokumentovanie, preto je dôležité mať k dispozícii všetky podklady preukazujúce hlavné aj druhé bydlisko.

Paušály na stravné sa v roku 2025 nemenia a naďalej platí:

• 14 € pri neprítomnosti nad 8 hodín,
• 28 € pri celodennej pracovnej ceste.

Tieto paušály je možné uplatniť v daňovom priznaní, ak ich zamestnávateľ zamestnancovi nepreplatil.

Zmena od roku 2026:

Od roku 2026 sa očakáva zvýšenie paušálu na dochádzku na 0,38 € za kilometer už od prvého kilometra.

Do roku 2025 pritom platí:

• do 20. kilometra 0,30 € za kilometer,
• od 21. kilometra 0,38 € za kilometer.

*Dostupní sme počas nemeckých pracovných dní od 9:00 do 15:00.

Výdavky na výživu rodičov alebo iných blízkych osôb je za určitých podmienok možné uplatniť ako mimoriadne zaťaženie.

Platné pre rok 2025:

Maximálna odpočítateľná suma je 9.072 € ročne, pričom sa na tútu čiastku započítava príjem vyživovanej osoby.

Najvýznamnejšou podmienkou uznania je bezhotovostná úhrada, teda bankový prevod s jasnou identifikáciou príjemcu.

Aj naďalej platí, že pri týchto nákladoch je potrebná podrobná dokumentácia. Bez správne pripravených dokladov môže byť uplatnenie takýchto výdavkov zo strany finančného úradu spochybnené.

Výdavky na starostlivosť o deti patria medzi často využívané daňové náklady.

Platné pre rok 2025:

• do výšky 6 000 € na dieťa ročne,
• uznať je možné 80 % nákladov,
• maximálne však 4 800 € na dieťa.

Aj tu platí dôležitá podmienka: platby musia byť realizované bezhotovostne.

Výhľad od roku 2026:

Očakáva sa zvýšenie maximálneho limitu a zároveň rozšírenie okruhu uznateľných služieb.

(Übernachtungspauschale für Berufskraftfahrer)

Zamestnanci pracujúci ako profesionálni vodiči, napríklad vodiči kamiónov, autobusov alebo dodávok, si môžu v daňovom priznaní uplatniť paušál na prenocovanie, ak v rámci pracovných ciest prenocujú mimo svojho bydliska alebo stáleho pracoviska.

Platné pre rok 2025:

Paušál na prenocovanie je 9 € za každú noc.

Tento paušál je možné uplatniť najmä v prípadoch, keď vodič prenocuje v kabíne vozidla alebo na mieste, kde nemá hotelový doklad.

Na jeho uplatnenie nie je potrebné predkladať účtenky ani faktúry, ale je potrebné vedieť preukázať, že k prenocovaniu skutočne došlo, napríklad prostredníctvom pracovného rozpisu, tachografu alebo záznamov o jazde.

Dôležité obmedzenie:

Paušál nie je možné uplatniť, ak zamestnávateľ už náklady na hotel alebo prenocovanie preplatil.
Zároveň platí, že tento paušál je nezávislý od stravného a možno ho uplatniť súčasne so stravným.

Podľa aktuálnych plánov sa od roku 2026 očakávajú viaceré zmeny, ktoré môžu byť pre zamestnancov aj rodiny zaujímavé:

• vyššie limity pri dvojitej domácnosti,
• výhodnejšie podmienky pri dochádzaní,
• rozšírenie daňových úľav pre rodiny a zamestnancov.

Aj preto sa oplatí riešiť daňové priznanie včas a s odbornou podporou, aby ste mali prehľad nielen o súčasných pravidlách, ale aj o tom, čo sa mení do budúcna.

Daňové priznanie za rok 2025 prináša viacero dôležitých tém, ktoré sa oplatí nepodceniť. Správne uplatnenie nákladov, odpočtov a zákonných možností môže výrazne ovplyvniť výšku daňového preplatku resp. výšku daňového zaťaženia.

Odporúčame preto zamestnancom aj podnikateľom priebežne zhromažďovať všetky potrebné podklady a včas si preveriť, ktoré výdavky si môžu uplatniť. V mnohých prípadoch rozhodujú detaily, dokumentácia a správne posúdenie konkrétnej situácie.

V Mokrohs Tax Consulting spracúvame daňové priznania pre zamestnancov aj podnikateľov so zameraním na Nemecko a Slovensko. Pomáhame klientom zorientovať sa v pravidlách, vyhnúť sa zbytočným chybám a využiť všetky zákonné možnosti, ktoré im nemecké daňové právo ponúka.

Téma „DPH pri motorových vozidlách od roku 2026“ dnes zapĺňa odborné portály aj sociálne siete. Väčšina článkov však rieši len slovenské obmedzenie 50 % odpočtu DPH.

My sa pozeráme ďalej.

Ak má slovenská stavebná firma zriadenú stavebnú prevádzkareň v Nemecku a vozidlo je reálne používané tam, existujú legálne a praktické možnosti, ako si uplatniť DPH v plnej výške aj po 1. 1. 2026.

Od 1. 1. 2026 platí na Slovensku nové obmedzenie odpočtu DPH vo výške 50 % pri osobných motorových vozidlách, ak sú používané aj na súkromné účely.

Obmedzenie sa netýka len samotnej kúpy vozidla, ale aj:

• servisu a opráv,
• údržby,
• pohonných hmôt,
• ostatných prevádzkových nákladov.

V praxi však často riešime situácie, keď slovenská stavebná spoločnosť pôsobí prostredníctvom stavebnej prevádzkarne v Nemecku a motorové vozidlo je využívané práve tam.

V takom prípade sa slovenské pravidlá nemusia uplatniť vôbec.

*Dostupní sme počas nemeckých pracovných dní od 9:00 do 15:00.

Slovenský podnikateľ je v Nemecku registrovaný ako platiteľ DPH (má povinnosť podávať priznania k nemeckej DPH) a disponuje nemeckým IČ DPH.

Motorové vozidlo kúpi na Slovensku, no bezprostredne po kúpe ho vyvezie do Nemecka, kde ho využíva vo svojej stavebnej prevádzkarni. Pri kúpe sa preukáže svojím nemeckým IČ DPH.

Z pohľadu DPH ide o intrakomunitárne dodanie tovaru z jedného členského štátu do druhého. Miesto zdanenia sa presúva do Nemecka.

Daňové dôsledky:

• dodanie vozidla zo Slovenska do Nemecka je oslobodené od DPH na Slovensku,
• v Nemecku vzniká povinnosť samozdanenia nadobudnutia vozidla,
• uplatní sa nemecká DPH vo výške 19 %,
• súčasne vzniká nárok na odpočet nemeckej DPH vo výške 19 %.

Výsledok v praxi

DPH je z daňového hľadiska neutrálna (19 % daň = 19 % odpočet).

Významnou výhodou je likvidita – podnikateľ reálne uhradí len kúpnu cenu vozidla bez DPH.

Táto alternatíva je obzvlášť zaujímavá pri drahších vozidlách, kde by viazanie DPH predstavovalo výraznú finančnú záťaž.

Pri druhej alternatíve podnikateľ nemusí disponovať nemeckým IČ DPH (ak už je registrovaný z titulu prevádzkarne, DPH si uplatňuje v Nemecku).

Motorové vozidlo kúpi priamo v Nemecku od nemeckého predajcu. Miesto dodania zostáva v Nemecku a faktúra je vystavená s nemeckou DPH.

Vozidlo je priradené k nemeckej stavebnej prevádzkarni a je prevažne alebo výlučne využívané na podnikateľské účely v Nemecku.

Daňové dôsledky:

• nemecká DPH je uplatnená na vstupe,
• podnikateľ si túto DPH odpočíta v rámci nemeckého mesačného alebo štvrťročného priznania k DPH,
• slovenské pravidlo 50 % odpočtu sa neuplatní, keďže nejde o slovenskú DPH.

*Dostupní sme počas nemeckých pracovných dní od 9:00 do 15:00.

• pohonné hmoty tankované v Nemecku,
• servisné práce, opravy a údržbu,
• ostatné prevádzkové náklady súvisiace s vozidlom.

Pri oboch alternatívach je kľúčové:

• jasné priradenie vozidla k nemeckej stavebnej prevádzkarni,
• správne fakturačné údaje (štát, IČ DPH, miesto zdanenia),
• konzistentné uplatňovanie odpočtu výlučne v Nemecku,
• vedenie evidencie využitia vozidla, najmä ak dochádza aj k súkromnému používaniu.

Slovenské obmedzenie 50 % odpočtu DPH od roku 2026 sa vzťahuje výlučne na slovenskú DPH.

Ak je miesto zdanenia v Nemecku a vozidlo je využívané v rámci nemeckej stavebnej prevádzkarne, podnikateľ má aj naďalej možnosť plného odpočtu DPH podľa nemeckých pravidiel – či už formou intrakomunitárneho dodania, alebo priamou kúpou vozidla v Nemecku.

Správne nastavenie na začiatku dokáže ušetriť desaťtisíce eur a vyhnúť sa zbytočným sporom s daňovými úradmi.

V Mokrohs Tax Consulting klientom pomáhame nastaviť tieto riešenia tak, aby boli nielen legálne, ale aj dlhodobo udržateľné.

Prechod zo živnosti na jednoosobovú spoločnosť s ručením obmedzeným (s.r.o.) je pri expanzii do zahraničia (najmä do Nemecka) veľmi častý krok. Zároveň však prináša zásadné daňové a odvodové dôsledky, ktoré sa neoplatí riešiť „za pochodu“.

V tomto článku sa zameriavame na situáciu, keď je jediný spoločník zároveň konateľom aj zamestnancom svojej s.r.o. a svoju prácu vykonáva prevažne alebo výlučne v Nemecku.

Ak konateľ vykonáva prácu v Nemecku a zdržiava sa tam pracovne viac ako 183 dní v kalendárnom roku, zdanenie jeho mzdy sa prenáša do Nemecka.

V praxi to znamená, že mzda už nepodlieha slovenskej dani zo mzdy, ale musí byť zdanená v Nemecku podľa nemeckých mzdových predpisov.

Formulár A1 spravidla socialna poistovna konatelovi nevystaví, ak spoločnosť:

• nemá aspoň 10 % zamestnancov pracujúcich na Slovensku, a zároveň
• nedosahuje aspoň 25 % obratu zo zákaziek na Slovensku.

Ak tieto podmienky nie sú splnené, konatel sa musí sociálne poistiť v Nemecku.

Pri poistení v Nemecku klienti najčastejšie oceňujú najmä:

• rodinné prídavky (Kindergeld) – od 1. 1. 2026 vo výške 259 € mesačne na dieťa,
• bezplatné zdravotné poistenie detí (pri splnení podmienok v rámci rodinného poistenia),
• bezplatné zdravotné poistenie nepracujúcej manželky/manžela (opäť pri splnení podmienok rodinného poistenia).

*Dostupní sme počas nemeckých pracovných dní od 9:00 do 15:00.

Ak má konateľ/zamestnanec výkon práce v Nemecku, spoločnosť je typicky povinná:

• registrovať sa na nemeckom daňovom úrade na účely dane zo mzdy (Lohnsteuer),
• podávať mesačné mzdové výkazy v Nemecku,
• odvádzať daň zo mzdy a sociálne odvody,
• vykonať colné hlásenie zamestnanca (Zollmeldung).

• Nemecké DPH výkazy nie sú automatickou povinnosťou, pokiaľ nevznikne stála prevádzkareň pre DPH.

Ak má spoločnosť v Nemecku projekt trvajúci dlhšie ako 12 mesiacov, môže vzniknúť stála prevádzkareň a s ňou aj povinnosť:

• k dani z príjmov právnických osôb v Nemecku, a zároveň
• k živnostenskej dani (Gewerbesteuer).

*Dostupní sme počas nemeckých pracovných dní od 9:00 do 15:00.

Prechod na jednoosobovú s.r.o. pri podnikaní v Nemecku je strategické rozhodnutie, ktoré má výrazné dopady na mzdy, odvody aj administratívu. Preto odporúčame vždy individuálne posúdenie v cezhraničnom kontexte SK–DE – aby ste mali jasno, čo sa kde zdaňuje, kde vzniká poistenie a aké registrácie sú naozaj potrebné.

Mokrohs Tax Consulting zastrešuje celý proces: od nastavenia zdanenia zamestnanca v Nemecku, cez registrácie a mzdové povinnosti, až po podporu pri rodinných prídavkoch, zdravotnom poistení a súvisiacich krokoch.

Začiatok roka prináša pre spoločnosti aj SZČO viacero dôležitých daňových povinností. Aby ste vstúpili do roka 2026 pripravení a bez zbytočných sankcií, pripravili sme prehľad najdôležitejších termínov – od dane zo mzdy, cez nemeckú DPH, až po preddavky na daň z príjmov a termíny daňových priznaní.

Zamestnávatelia, ktorí sú povinní podávať mesačné hlásenie o dani zo mzdy, musia túto povinnosť splniť do 10. dňa nasledujúceho mesiaca. Rozhodujúcim je dátum vyplatenia mzdy zamestnancovi, nie mesiac, za ktorý mzda prináleží.

Príklad:
Zamestnávateľ vyplatí mzdu za január 2026 zamestnancovi pracujúcemu v Nemecku až 15. februára 2026.
Mesačné hlásenie o dani zo mzdy je potrebné podať najneskôr do 10. marca 2026 a do tohto dátumu musí byť daň zo mzdy aj uhradená.
Výnimkou je udelenie SEPA mandátu (inkaso) – v takom prípade si nemecký daňový úrad stiahne daň zo mzdy z účtu zamestnávateľa s niekoľkodňovým oneskorením, spravidla okolo 15. dňa v mesiaci.

Ak daň zo mzdy za predchádzajúci rok nepresiahla 1 080 €, zamestnávateľ môže podávať hlásenie raz ročne.

• 10. január 2026 – podanie a úhrada dane zo mzdy za celý rok 2025

Pre slovenských a českých zamestnávateľov, ktorí vysielajú zamestnancov do Nemecka na menej ako 183 pracovných dní v kalendárnom roku, platí povinnosť podať ročné mzdové hlásenie aj v prípade nulovej dane.
Nepodanie hlásenia do 10. januára 2026 vedie spravidla k upomienkam zo strany daňového úradu.

*Dostupní sme počas nemeckých pracovných dní od 9:00 do 15:00.

S mesačným odkladom (Dauerfristverlängerung)

• 10. január 2026 – výkaz DPH za november 2025
• 10. február 2026 – výkaz DPH za december 2025
• 10. marec 2026 – výkaz DPH za január 2026
• 10. apríl 2026 – výkaz DPH za február 2026
  atď.

Bez mesačného odkladu

• 10. január 2026 – výkaz DPH za december 2025
• 10. február 2026 – výkaz DPH za január 2026
• 10. marec 2026 – výkaz DPH za február 2026
• 10. apríl 2026 – výkaz DPH za marec 2026
  atď.

Každý náš klient profituje z mesačného predĺženia lehoty (Dauerfristverlängerung).
O predĺženie na rok 2026 je potrebné požiadať elektronicky do 10. februára 2026.

Pri mesačných platiteľoch je s tým spojená mimoriadna záloha na DPH vo výške 1/11 daňovej povinnosti z predchádzajúceho roka. Táto suma sa následne započíta do daňovej povinnosti za december 2026.

S mesačným odkladom (Dauerfristverlängerung)

• 10. február 2026 – výkaz DPH za 4. kvartál 2025
• 10. máj 2026 – výkaz DPH za 1. kvartál 2026
• 10. august 2026 – výkaz DPH za 2. kvartál 2026
• 10. november 2026 – výkaz DPH za 3. kvartál 2026
• 10. február 2027 – výkaz DPH za 4. kvartál 2026

Bez mesačného odkladu

• 10. január 2026 – výkaz DPH za 4. kvartál 2025
• 10. apríl 2026 – výkaz DPH za 1. kvartál 2026
• 10. júl 2026 – výkaz DPH za 2. kvartál 2026
• 10. október 2026 – výkaz DPH za 3. kvartál 2026
• 10. január 2027 – výkaz DPH za 4. kvartál 2026

• Bez daňového poradcu: 31. júl 2025
• S daňovým poradcom: 30. apríl 2026

• Bez daňového poradcu: 31. august 2026
• S daňovým poradcom: 28. február 2027

• 10. marec 2026 – 1. štvrťrok 2026
• 10. jún 2026 – 2. štvrťrok 2026
• 10. september 2026 – 3. štvrťrok 2026
• 10. december 2026 – 4. štvrťrok 2026

*Dostupní sme počas nemeckých pracovných dní od 9:00 do 15:00.

• 15. február 2026 – 1. štvrťrok 2026
• 15. máj 2026 – 2. štvrťrok 2026
• 15. august 2026 – 3. štvrťrok 2026
• 15. november 2026 – 4. štvrťrok 2026

Stavebný a montážny sektor v Nemecku patrí medzi najprísnejšie regulované oblasti. Kto chce v tomto odvetví podnikať – či už ako živnostník alebo prostredníctvom kapitálovej spoločnosti – musí splniť všeobecné zákonné požiadavky a zároveň viacero špecifických povinností typických pre stavebníctvo.

V nasledujúcom prehľade prinášame základné kroky založenia firmy, dôležité špecifiká a porovnanie vhodnosti jednotlivých právnych foriem.

Pri podnikaní v stavebníctve v Nemecku treba rátať s týmito povinnosťami:

• Ohlásenie živnosti (Gewerbeanmeldung)
• Zápis do remeselného registra (Handwerksrolle) – dôležité pre remeselné činnosti
• SOKA-Bau – povinné odvodové a príspevkové povinnosti
• BG Bau – zákonné úrazové poistenie a BOZP
• A1 formuláre pri cezhraničnom vysielaní pracovníkov
• Kontrola charakteru práce subdodávateľov (riziko Scheinselbstständigkeit)
• Odborná kvalifikácia vedúcej osoby – najmä pri remeselných profesiách

*Dostupní sme počas nemeckých pracovných dní od 9:00 do 15:00.

Výhody:

• Rýchle a jednoduché založenie
• Nízke vstupné náklady
• Bez požiadavky na základné imanie

Nevýhody:

• Neobmedzené ručenie súkromným majetkom
• Nižšia dôveryhodnosť pri väčších zákazkách

Základné kroky:

1. Ohlásenie živnosti
2. Zápis do Handwerksrolle (ak je potrebný)
3. Registrácia na daňovom úrade
4. Registrácia BG Bau a SOKA-Bau
5. Poistenie zodpovednosti – odporúčané pre všetky stavebné činnosti

Výhody:

• Obmedzené ručenie
• Vyššia dôveryhodnosť voči partnerom a hlavným dodávateľom
• Možnosti daňovej optimalizácie pri väčších objemoch

Nevýhody:

• Vyššie náklady na založenie a prevádzku
• Povinnosť podvojného účtovníctva

Požadované imanie:

• GmbH: 25 000 €
• UG: od 1 € (prakticky však odporúčaný vyšší vklad)

Základné kroky:

1. Príprava spoločenskej zmluvy
2. Notársky zápis
3. Vklad základného imania
4. Zápis do obchodného registra
5. Ohlásenie živnosti
6. Handwerksrolle (ak sa vyžaduje)
7. Registrácia v BG Bau & SOKA-Bau
8. Registrácia na daňovom úrade

• Záruky až 5 rokov
• Kontroly švarcsystému v rámci subdodávateľských štruktúr
• Cezhraničné vysielanie pracovníkov – A1 formuláre
• Reverse-Charge mechanizmus v oblasti DPH
• Povinnosť voči SOKA-Bau pre takmer všetky stavebné činnosti

*Dostupní sme počas nemeckých pracovných dní od 9:00 do 15:00.

Živnosť je spravidla vhodná pre:

• menšie firmy
• podnikateľov s nízkym rizikom reklamácií
• jednoduché montážne alebo stavebné služby

GmbH alebo UG odporúčame pre:

• väčšie projekty a vyššie záväzky voči partnerom
• prácu so subdodávateľmi
• firmy s vyšším rizikom zodpovednosti
• cezhraničné pôsobenie a medzinárodné zákazky

Založenie firmy v Nemecku je zvládnuteľný proces, no v stavebnom sektore si vyžaduje dôkladnú prípravu a pochopenie osobitných pravidiel. Pre väčšie alebo rizikovejšie projekty je spravidla najvhodnejšia forma GmbH, ktorá poskytuje vyššiu ochranu aj dôveryhodnosť.

Ak plánujete podnikanie v Nemecku, radi vás prevedieme celým procesom. Od výberu vhodnej formy až po registrácie v SOKA-Bau, BG Bau a na finančnej správe.

Nemecký daňový systém patrí medzi najrozsiahlejšie v Európe. Celkovo v ňom nájdeme približne 40 rôznych druhov daní, ktoré sa delia do niekoľkých hlavných skupín. Počet sa môže líšiť v závislosti od toho, či sa započítavajú aj špecifické miestne dane alebo úzke špecializované poplatky.

Pre lepšiu orientáciu vám prinášame štruktúrovaný prehľad hlavných daňových kategórií v Nemecku:

Predstavujú najväčšiu časť daňových príjmov štátu. Zahŕňajú dane z príjmu, zisku alebo samotného vlastníctva majetku.

Pre fyzické osoby:

• Einkommensteuer – daň z príjmu
• Lohnsteuer – daň zo mzdy (strhávaná priamo zamestnávateľom)
• Kapitalertragsteuer – daň z kapitálových výnosov
• Abgeltungsteuer – zrážková daň z investičných príjmov
• Kirchensteuer – cirkevná daň (len pre členov cirkví)
• Solidaritätszuschlag – prirážka solidarity k dani z príjmu

Pre právnické osoby:

• Körperschaftsteuer – daň z príjmov právnických osôb
• Gewerbesteuer – daň z priemyselnej a obchodnej činnosti (živnostenská daň)

*Dostupní sme počas nemeckých pracovných dní od 9:00 do 15:00.

Týkajú sa vlastníctva majetku alebo jeho prevodu medzi osobami alebo subjektmi.

• Erbschaftsteuer – dedičská daň
• Schenkungsteuer – darovacia daň
• Grundsteuer – daň z nehnuteľností
• Grunderwerbsteuer – daň z nadobudnutia nehnuteľnosti
• Kfz-Steuer – daň z motorových vozidiel
• Versicherungsteuer – poistná daň

Uplatňujú sa priamo na spotrebu konkrétnych tovarov. Zvyčajne sú súčasťou ceny a platí ich koncový spotrebiteľ.

• Umsatzsteuer – daň z pridanej hodnoty (DPH)
• Energiesteuer – daň z energie (napr. pohonné hmoty, plyn)
• Stromsteuer – daň z elektriny
• Tabaksteuer – daň z tabaku
• Alkoholsteuer – daň z alkoholu
• Kaffeesteuer – daň z kávy
• Biersteuer – daň z piva
• Schaumweinsteuer – daň zo šumivých vín
• Zwischenerzeugnissteuer – daň z medziproduktov (napr. aromatizované vína)

Viažu sa na konkrétne právne úkony, transakcie alebo formy podnikania.

• Versicherungssteuer – poistná daň (často zarátaná aj sem)
• Feuerschutzsteuer – daň na protipožiarnu ochranu
• Luftverkehrsteuer – daň z leteckej dopravy
• Lotteriesteuer / Rennwettsteuer – daň z lotérií a stávok

*Dostupní sme počas nemeckých pracovných dní od 9:00 do 15:00.

Vyberajú ich mestá a obce a môžu sa líšiť podľa regiónu.

• Gewerbesteuer – živnostenská daň (aj súčasť štátneho rozpočtu)
• Grundsteuer – daň z nehnuteľností
• Hundesteuer – daň zo psov
• Zweitwohnungssteuer – daň z druhej nehnuteľnosti/bytu
• Vergnügungssteuer – daň zo zábavy (napr. zábavné automaty, kultúrne akcie)
• Getränkesteuer – daň z nápojov (v niektorých mestách)

V praxi sa v Nemecku používa približne 35 až 45 druhov daní, pričom ich počet sa môže meniť podľa započítania špecifických lokálnych daní.

Zaujímavé však je, že až 80 % všetkých daňových príjmov pochádza iba zo štyroch hlavných daní:

• Daň z príjmu fyzických osôb (Einkommensteuer)
• Daň z príjmov právnických osôb (Körperschaftsteuer)
• Daň z pridanej hodnoty (Umsatzsteuer)
• Živnostenská daň (Gewerbesteuer)

Nemecký daňový systém patrí medzi najkomplexnejšie v Európe. Pre podnikateľov aj súkromné osoby predstavuje celý rad povinností, ktoré sa líšia podľa formy podnikania aj druhu príjmu. V tomto prehľade vám prinášame základnú orientáciu v najdôležitejších daniach, ktoré by ste pri pôsobení v Nemecku mali poznať.

1. Daň z príjmov fyzických osôb (Einkommensteuer)
Vzťahuje sa na všetky osoby s trvalým alebo obvyklým pobytom v Nemecku. Zdaňuje sa celkový príjem – mzda, podnikanie, samostatná činnosť, kapitálové príjmy aj príjmy z prenájmu.

• Nezdaniteľná časť v roku 2025: 12 096 € (resp. 24 192 € pre manželov).
• Sadzby sú progresívne: od 14 % po 42 %, pri vysokých príjmoch až 45 %.

2. Živnostenská daň (Gewerbesteuer)
Fyzické osoby – podnikatelia – podliehajú tejto dani, ak dosahujú príjmy z podnikania.

• Oslobodenie: 24 500 € z ročného zisku.
• Sadzba závisí od miestneho „Hebesatzu“ – teda danovej sadzby, ktorú určuje obec (zvyčajne medzi 300 % až 450 %).

3. Daň z pridanej hodnoty (Umsatzsteuer)
Vzťahuje sa na väčšinu predajov tovarov a služieb:

• Štandardná sadzba: 19 %
• Znížená sadzba: 7 % (napr. pre knihy, potraviny)
• Malí podnikatelia môžu využiť oslobodenie, ak ich ročný obrat nepresiahne 25 000 €.

4. Dedičská a darovacia daň (Erbschaft- und Schenkungsteuer)
Platí pri bezodplatnom prevode majetku – buď ako dedičstvo, alebo ako dar.

• Oslobodenia: manžel/ka 500 000 €, deti 400 000 €, vnuci 200 000 €, iné osoby 20 000 €.
• Sadzba: 7 – 50 % podľa výšky a vzťahu medzi stranami.
• Oslobodenia možno uplatniť každých 10 rokov.

*Dostupní sme počas nemeckých pracovných dní od 9:00 do 15:00.

1. Daň z príjmov právnických osôb (Körperschaftsteuer)
Základná daň pre s.r.o. a iné právnické osoby.

• Sadzba: 15 %
• Prirážka solidarity: 5,5 % z dane
• Celkové zaťaženie napríklad pri zisku 100 000 € predstavuje približne 15 825 €.

2. Živnostenská daň (Gewerbesteuer)
Pre právnické osoby je povinná bez ohľadu na výšku zisku.

• Žiadne oslobodenie.
• Výsledná sadzba závisí od miestneho Hebesatzu.
• Spolu s Körperschaftsteuer dosahuje celkové daňové zaťaženie spravidla 30 – 35 %.

3. Daň z pridanej hodnoty (Umsatzsteuer)
Pravidlá sú rovnaké ako pri fyzických osobách.

• Firmy si však môžu uplatniť odpočet DPH z prijatých faktúr, čo je výhodou oproti neplatcom DPH.

4. Dedičská a darovacia daň – nepriamo relevantná
Aj keď sa táto daň priamo netýka právnických osôb, prevod obchodných podielov môže spôsobiť daňovú povinnosť u vlastníka.

• Podnikateľský majetok môže byť – pri splnení podmienok – oslobodený až do výšky 100 %.

Nemecký daňový systém jednoznačne rozlišuje medzi súkromnými osobami a podnikmi. Fyzické osoby najčastejšie čelia dani z príjmu, podnikatelia navyše Gewerbesteuer. Právnické osoby sú povinné platiť viaceré druhy daní vrátane Körperschaftsteuer, Gewerbesteuer a DPH.

Pre správne nastavenie daňových povinností a využitie možných oslobodení odporúčame odbornú konzultáciu. Náš tím v Mokrohs Tax Consulting vám pomôže zorientovať sa a navrhnúť riešenie prispôsobené vašim potrebám – v Nemecku aj na Slovensku.

Jedna z prvých otázok, ktorú dostávam od klientov (či už ide o zamestnancov, živnostníkov alebo stavebné firmy) je:
„Kedy môžem čakať, že mi nemecký úrad vráti dane?“

Na Slovensku alebo v Česku je zvykom, že veci sa vybavia v podobných predvídateľných lehotách. V Nemecku je to však komplikovanejšie. Každý typ dane má vlastný proces, inú rýchlosť a, samozrejme, aj rôzne úskalia.

Ak ste zamestnancom, spracovanie priznania trvá spravidla 2 až 6 mesiacov. V praxi sa ale stáva, že úrady natiahnu proces aj na 12 mesiacov – najmä ak podávate priznanie v sezóne (máj – august).

Elektronické podanie (ktoré je dnes povinné), je vždy rýchlejšie než papierová forma. A ešte jedna vec: ak chýbajú doklady alebo má úrad doplňujúce otázky, celý proces sa zastaví a čakáte ešte dlhšie.

Pri firemných priznaniach je to podobné. Priemerná lehota je 3 až 6 mesiacov. Ak sa však firma rozhodne uplatňovať daňové straty, alebo ak prebieha kontrola, treba počítať s dlhším čakaním. Nie je výnimkou, že sa celý proces natiahne aj na viac než pol roka.

*Dostupní sme počas nemeckých pracovných dní od 9:00 do 15:00.

Tu sa stretávame so špecifikom, ktoré mnohí slovenskí podnikatelia nepoznajú. Najprv prichádza rozhodnutie (tzv. Messbescheid) z finančného úradu. Až na jeho základe rozhoduje obec, ktorá daň spravuje. Preplatok býva vrátený spravidla 4 až 12 týždňov po doručení Messbescheidu. Rýchlosť je však veľmi individuálna a závisí od konkrétnej obce.

Pri DPH je proces výrazne rýchlejší. Vrátenie pri mesačných alebo štvrťročných priznaniach môže trvať len 1 až 4 týždne.
Treba však rátať s dvoma výnimkami:

• ak ide o novú firmu alebo o vyšší preplatok, úrad si môže spustiť kontrolu, čo proces predĺži,
• ak je firma na trhu už známa a stabilná, peniaze prichádzajú oveľa rýchlejšie.

Stavebníctvo má svoje vlastné špecifikum – tzv. zrážkovú daň. Tu spracovanie žiadosti o vrátenie trvá obvykle 2 až 4 mesiace. Problém nastáva, ak chýbajú doklady. Úrad si vyžiada doplnenie a proces sa znovu predĺži.

*Dostupní sme počas nemeckých pracovných dní od 9:00 do 15:00.

Najväčšou chybou je spoliehať sa na to, že to „pôjde ako doma“. V Nemecku je systém pedantný. Každý chýbajúci doklad znamená nielen komplikáciu, ale aj niekoľkomesačné zdržanie. Pamätám si prípad klienta, ktorý čakal na vrátenie dane viac než rok len preto, že nedodal potvrdenie o daňovej rezidencii.

Tu sú tri jednoduché rady, ktoré sa mi v praxi osvedčili:
Podávajte priznania elektronicky. Je to rýchlejšie, spoľahlivejšie a v Nemecku aj povinné.
Skontrolujte si doklady dvakrát. Každá chýbajúca príloha znamená mesiace čakania navyše.
Počítajte s rezervou v cash-flow. Neplánujte, že peniaze prídu „hneď po podaní“. Radšej sa pripravte na to, že ich uvidíte až o pár mesiacov.

Ak podnikáte v Nemecku, trpezlivosť a precíznosť sú rovnako dôležité ako samotná daňová optimalizácia. Platí, že ten, kto má poriadok v papieroch, má peniaze skôr.

V podnikaní platí jednoduchá pravda: Ak chcete napredovať, potrebujete správnych ľudí po svojom boku. Jedným z najcennejších odborníkov, ktorých môžete zapojiť do svojho tímu, je daňový poradca. No viete, kto presne je daňový poradca a aké výhody vám prinesie spolupráca s ním?

Daňový poradca nie je len účtovník ani všeobecný konzultant. Ide o špecializovaného profesionála, ktorého postavenie jasne definuje zákon o daňových poradcoch a komore daňových poradcov. Takýto poradca musí splniť niekoľko náročných kritérií:

• Má ukončené vysokoškolské vzdelanie druhého stupňa.
• Absolvoval odbornú skúšku pod dohľadom Ministerstva financií
• Je členom komory daňových poradcov.
• Povinne sa celoživotne vzdeláva a neustále sleduje legislatívne zmeny.
• Je viazaný Profesijným kódexom, ktorý garantuje jeho diskrétnosť a spoľahlivosť.

Daňový poradca vám pomôže porozumieť zložitým pravidlám daňovej legislatívy, vyhne sa nástrahám kontrol a maximalizuje vaše daňové výhody. Navyše za svoje rady ručí a je povinne poistený pre prípadné škody.

*Dostupní sme počas nemeckých pracovných dní od 9:00 do 15:00.

1. Začínajúci podnikatelia:

Ak práve štartujete podnikanie, poradca vám vysvetlí najdôležitejšie administratívne kroky, poradí pri založení spoločnosti a pomôže vám nastaviť účtovné procesy tak, aby ste už od začiatku fungovali efektívne.

2. Malí a strední podnikatelia:

Pre malé a stredné firmy je poradca neoceniteľnou podporou pri príprave daňových priznaní, kontrole daňovej agendy, či zastupovaní pred daňovými úradmi. Môže sa dokonca postarať o kompletnú účtovnú a daňovú agendu, čím vám ušetrí čas aj energiu.

3. Veľké transakcie a zložité projekty:

Pri významných obchodných rozhodnutiach alebo projektoch poradca analyzuje daňové dôsledky jednotlivých možností, upozorní vás na riziká a pomôže vám vybrať tú najvýhodnejšiu alternatívu.

4. Riešenie súdnych sporov:

Ak sa dostanete do konfliktu so správcom dane, poradca sa za vás postaví. Analyzuje podobné prípady, má prístup k relevantným súdnym rozhodnutiam a môže spolupracovať s právnikmi na maximalizovaní vašich šancí na úspech.

5. Daňová optimalizácia:

Daňová optimalizácia je úplne legálna stratégia, ako znížiť vašu daňovú záťaž v rámci platných zákonov. Daňový poradca identifikuje možnosti zníženia daní, ktoré by ste sami mohli prehliadnuť.

*Dostupní sme počas nemeckých pracovných dní od 9:00 do 15:00.

Spolupráca s daňovým poradcom je strategická výhoda, ktorá vám umožní bezpečne a efektívne napredovať v biznise. Poradca nie je iba odborník, je to aj váš partner, ktorý stojí pevne na vašej strane.

Ak chcete mať istotu, že vaše daňové záležitosti sú v dobrých rukách, neváhajte nás kontaktovať. Tím Mokrohs Tax Consulting vám ochotne pomôže nájsť optimálne riešenia pre vašu firmu.